Serbest Bölgelerde Vergi İstisnaları Genişletildi
Yeni düzenleme ile serbest bölgelerde vergi istisnaları genişletildi, vakıf üniversiteleri hastanelerinin muafiyeti kaldırıldı.
Resmi Gazete’de yayımlanan yeni vergi düzenlemesiyle serbest bölgelerdeki ticaret, üretim ve tarımsal faaliyetlere yönelik vergi indirimleri ve istisnaları artırıldı. Bu kapsamda, vakıf üniversitelerine ait hastanelerin kurumlar vergisi muafiyeti kaldırıldı.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan ve ‘Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ’ olarak adlandırılan düzenleme, Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Yeni düzenlemeyle birlikte vakıf üniversitelerine bağlı sağlık kuruluşları, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren kurumlar vergisi mükellefi olacak.
Serbest bölgelerde üretim yapan firmalar için uygulanan kurumlar vergisi istisnası da genişletildi. 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren, serbest bölgelerde üretilen ürünlerin yalnızca yurt dışına yapılan satışları değil, aynı serbest bölge içinde veya diğer serbest bölgelere yapılan satışlardan elde edilen kazançlar da kurumlar vergisinden muaf tutulacak. Ancak Türkiye’deki firmalara yapılan satışlardan elde edilen kazançlar bu kapsamda değerlendirilmeyecek.
Yeni düzenleme ile ayrıca, serbest bölgelerde yürütülen fason üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar da vergi istisnası kapsamına alındı.
Transit ticaret faaliyetlerine de önemli vergi avantajları getirildi. Yurt dışından alınan malların Türkiye’ye giriş yapmadan üçüncü ülkelere satılması veya yurt dışındaki alıcı ve satıcılar arasındaki ticarete aracılık edilmesi durumunda elde edilen kazançların yüzde 95’i kurumlar vergisinden muaf tutulacak. Eğer bu faaliyetler İstanbul Finans Merkezi veya Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenen Endüstri Bölgeleri’nde gerçekleştirilirse, bu oran yüzde 100’e çıkacak. Ancak bu avantajdan yararlanabilmek için elde edilen kazancın, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar fiilen Türkiye’ye transfer edilmesi gerekecek.
Dijital ürün satışları da yeni düzenlemeyle vergi indirimi kapsamına alındı. Gümrüklü antrepolarda millileştirilmeden depolanan malların satışı ile yurt dışından temin edilen aktivasyon kodları, e-pin, oyun kodları gibi dijital ürünlerin Türkiye’de kullanılmadan doğrudan yurt dışına satılması veya bu işlemlere aracılık edilmesi de vergi indirimine tabi olacak.
Üretim yapan ve sanayi sicil belgesine sahip şirketlerle tarımsal üretim faaliyetinde bulunan kurumların yalnızca bu faaliyetlerden elde ettikleri kazançlara uygulanacak kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak belirlendi. Bu indirim, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren verilecek beyannamelerde geçerli olacak. Tarımsal üretim yapanların bu indirimden yararlanabilmesi için Çiftçi Kayıt Belgesi veya ilgili bakanlık tarafından düzenlenen üretici belgelerinden en az birine sahip olmaları gerekecek.
İhracat durumunda üretim indirimi ile ihracat indirimi birlikte uygulanmayacak ve kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak hesaplanacak. Dışarıdan satın alınarak ihraç edilen ticari mallardan elde edilen kazançlar için ise 5 puanlık ihracat indirimi uygulanabilecek. Ayrıca, payları Borsa İstanbul’da ilk kez en az yüzde 20 oranında halka arz edilen şirketlere sağlanan 2 puanlık kurumlar vergisi indirimi, üretim ve ihracat indirimlerinden önce uygulanacak. Bu durumda önce vergi oranı yüzde 25’ten yüzde 23’e düşürülecek, ardından üretim faaliyetinden elde edilen kazanç için 12,5 puanlık ilave indirim uygulanarak efektif kurumlar vergisi oranı yüzde 10,5 seviyesine inecek.
